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企業稅務籌劃存在的問題及對策

時間:2017-01-06 10:01來源:www.ywngxq.tw 作者:于天力 點擊:
[摘 要]稅務籌劃的目的就是使企業在納稅過程中經過科學的規劃實現稅后利潤最大化。隨著稅務籌劃在跨國公司和國內大型企業的普遍應用,稅務籌劃這項工作已漸引起了部分國內企業的重視。從國內近幾年的發展來看,國外的稅務籌劃已經相對成熟,而我國的稅務籌劃

  [摘 要]稅務籌劃的目的就是使企業在納稅過程中經過科學的規劃實現稅后利潤最大化。隨著稅務籌劃在跨國公司和國內大型企業的普遍應用,稅務籌劃這項工作已漸引起了部分國內企業的重視。從國內近幾年的發展來看,國外的稅務籌劃已經相對成熟,而我國的稅務籌劃與國外相比還有許多需要完善的方面,雖然已有許多研究成果出現,但對于企業稅務籌劃的討論還需要不斷深入。因此,本文從企業稅務籌劃的概念入手,研究國內企業稅務籌劃工作存在的問題,明確企業稅務籌劃的定義、特點及重要性,以便針對其存在的問題提出有效對策。 論文網站

  [關鍵詞]企業;稅務籌劃;財務管理 

  1 稅務籌劃的特點 

  從稅務籌劃的概念可知,稅務籌劃具有如下特點。 

  1.1 合法性 

  即稅務籌劃應在法律允許的范圍內,由稅收政策指導籌劃活動。企業要將自己的籌劃行為與不當避稅、偷稅、漏稅合理地區分開來。 

  1.2 超前性 

  超前性指稅務籌劃是在納稅義務發生以前的事先設計和運籌。如果經營活動實際已經發生,應納稅款就已確定,再進行籌劃已失去現實意義。 

  1.3 目的性 

  稅務籌劃作為企業創造收益的—個重要內容,已逐漸成為企業管理者和財會人員的共同認識。 

  1.4 地域性 

  各地的稅收政策特別是稅收優惠政策有所不同,決定了同—類型企業由于所處的地理位置不同而只能適應不同的稅務籌劃方案。 

  1.5 綜合性 

  由于多種稅基相互關聯,不能只注重個別稅種稅負的降低,或某一納稅期限內少繳或不繳稅款,而要著眼于整體稅負的輕重。 

  1.6 專業性 

  稅務籌劃要求從事該項工作的稅務籌劃人員必須精通稅收、財務、會計和企業管理等方面知識,因而具有很強的專業性。 

  2 稅務籌劃的重要性 

  企業稅務籌劃有利于提高企業的競爭能力。隨著國家“一帶一路”項目的實施,國內企業響應國家號召紛紛走向世界,以及國家與世界主要經濟體達成的自貿協定,決定了關稅的逐步下調,而國外跨國企業經過幾十年的磨煉,尤其是在稅務籌劃方面水平已經很高,這就要求國內企業要盡快掌握稅務籌劃方面的技能,以到達降低企業運營成本提高自身競爭能力的目的。 

  稅負的高低直接影響企業經營成果的大小,而稅收的強制性和無償性則意味著企業資金的凈流出,從這一角度看,企業運用稅務籌劃減少稅款支出是直接增加企業凈收益的有效途徑,為此,一個健康的企業對于稅務籌劃應當有一個正確的認識,并加以重視和運用,以減少費用支出和稅收支出,實際就等于直接為企業創造了凈利潤,這與降低其他經營成本具有同樣重要的經濟意義。 

  3 我國企業在稅務籌劃方面存在的問題 

  目前我國企業稅務籌劃有了很大發展,但由于我國企業的稅務籌劃活動起步較晚,與國外先進企業相比總體上還處于初始發展階段,主要還存在以下問題。 

  3.1 企業管理者對稅務籌劃工作存在認識上的誤區 

  許多企業領導人員認為稅務籌劃是國家的征稅計劃,是稅收征管部門的事情,與企業無關,有的認為稅務籌劃只能借助于外部專業人員來協助完成,有的認為稅務籌劃就是想方設法偷稅和逃稅,是一種違法行為等。產生錯誤認識有多種原因,主要在于財務工作者對稅務籌劃的宣傳力度不夠,國家有關機構沒有制定明確的稅務籌劃的法律概念等。由于存在方方面面認識上的誤區,很大程度上影響了企業稅務籌劃的推廣。 

  3.2 企業在開展稅務籌劃工作中存在風險 

  正確籌劃方法的選擇直接關系到稅務籌劃方案的成功,而錯誤的籌劃方法對于納稅人來說就意味著稅務風險。其次,稅務籌劃存在著企業與稅務機關之間的不同的認定標準。但是在現實中企業稅務籌劃方案大多與稅務部門缺乏有效溝通,企業稅務籌劃工作無法難以取得實際效果。 

  3.3 企業在稅務籌劃方面存在人才短板 

  企業稅務籌劃人員首先是稅務知識精通的專業人員,其次要全面了解和掌握企業投融資和經營管理活動。稅務籌劃的成功與否在于企業財務人員的能力素質,稅務籌劃是一項綜合性很強的業務,必須熟知稅法、會計、財務、金融、法律等多種學科,但實際情況是大多數企業缺乏從事這類業務的專業人才。 

  4 我國企業加強稅務籌劃的策略 

  4.1 稅務籌劃應成為企業財務管理的核心內容 

  4.1.1 企業必須在合法的前提下開展稅務籌劃工作 

  企業追求自身利益最大化,必須以法律為準繩,堅決維護法律尊嚴,嚴格按照稅收法律制度的要求執行,合法性是稅務籌劃的第一要義,沒有合法性,就沒有稅務籌劃的未來,因此,企業必須在稅務籌劃工作中堅持遵紀守法。 

  4.1.2 企業領導和財務人員要樹立稅務籌劃意識 

  稅務籌劃作為一項嚴密細致的規劃性工作,必須依靠自上而下的緊密配合,離開了管理層的支持就毫無意義可言。對國內企業而言,稅務籌劃的觀念還沒有樹立起來。隨著我國法制建設的不斷進步,對企業的各項經濟行為所涉及的稅收制度不斷健全,企業的財務負責人首先要不斷學習稅收政策法規,樹立依法納稅、合法節稅的理財觀,企業的財務人員在做好財務核算的同時,要不斷轉變思維,向財務管理職能角色轉化,同時應強化對稅收法律制度的學習,并在實際工作中加以運用,真正通過稅務籌劃工作為企業創造效益,使稅務籌劃工作逐漸成為企業財務管理工作的核心內容。 

  4.2 以科學管理規避稅務籌劃的風險 

  4.2.1 企業應在稅法的規定范圍內開展稅務籌劃工作 

  企業開展稅務籌劃工作必須遵守國家的有關稅收法律規定,絕對不能為了企業的利益,采取違法手段偷稅漏稅,稅務籌劃是企業合理利用國家的有關政策進行避稅,因此,從這個意義上講,凡是企業應該繳納的稅就要足額繳納,這是一個負責的企業的發展之道,所以說有些項目可能會增加納稅,作為企業管理者一定要有清醒的認識,不能單純地認為稅務籌劃就是少交稅,企業只有建立起科學的稅務籌劃理念,才能保證稅務籌劃工作的健康發展。 

  4.2.2 學會借助“外腦”開展稅務籌劃工作 

  企業尤其是那些大型集團公司所經營的業務種類十分復雜,而且有些業務還涉及跨地區乃至跨國的稅務籌劃,面對這種情況,由于企業自身的稅務籌劃人員接觸的業務范圍相對較窄,與專業的第三方稅務籌劃專家相比還有一定差距,所以企業可以考慮聘請“外腦”進行稅務籌劃,進一步降低稅務籌劃風險。這些“外腦”主要指社會上的一些稅務代理機構,通過這些“外腦”的工作為企業創造稅收利益,企業還能從這些代理機構獲得稅務籌劃的指導,及時發現并改正企業管理中的問題,提高企業管理水平。 

  4.2.3 全面提高企業財務工作水平 

  企業稅務籌劃工作的正常開展必須建立在企業各項財務管理體制不斷健全,以及各項財務核算工作健康有序進行的基礎之上,因此企業要想搞好稅務籌劃工作,必須加強對企業財務活動的全面規范,一是要加強對各項管理活動的管理和監督,凡是涉及企業財務領域的各項經濟活動,都要嚴格按照財務工作規程來做,涉及投融資的要經過充分的可行性論證,同時制定科學合理的預算,絕對不能以行政命令代替嚴謹的財務核算。二是要建立稅務籌劃人員權責清晰的主體地位。會計人員的職責是做好會計核算,編制會計報表,但這只是財務工作的一部分,會計人員應在做好財務核算工作的同時,積極開展對企業各項經營活動稅收成本的比較及優選。三是企業要全面提高會計人員的素質和地位,杜絕企業會計政策執行不嚴、會計賬實不符等現象,防止賬外賬、小金庫以及隨意更改核算方法等現象的發生,使稅務籌劃能夠有的放矢,同時也為稅務籌劃工作的科學管理打下堅實基礎。 

  4.3 積極培養稅務籌劃管理人才 

  4.3.1 稅務籌劃人員要不斷加強學習 

  作為一名企業稅務籌劃人員應該熟練掌握財會技能和國家稅收法律規定等知識,當然也要掌握企業相關的經營管理知識。企業稅務籌劃人員要全面熟悉所在行業涉及稅收的條目,在企業的經營活動中熟練運用稅務籌劃技能,同時要結合國家新出臺的稅收法律規定進行不斷學習,以使自己能夠跟上稅務籌劃工作的新要求,稅務籌劃人員要注意專業知識的更新,主動學習或接受業務培訓。企業也應鼓勵工作人員參加注冊稅務師等各種經濟類職稱、資格考試,通過考試提高人員素質。稅務籌劃人員要善于通過稅務籌劃工作來達到為企業創利的目的,使稅務籌劃工作隨著從業人員水平的提高而日益得到企業領導的重視。 

  4.3.2 企業要重視培訓稅務籌劃人員 

  隨時企業的不斷發展,市場競爭日趨激烈,企業的經營領域逐漸增加,隨之而來的就是企業所面臨的各種稅收法律制度的挑戰,迎接挑戰的企業內部的稅務籌劃人員必須具備一定能力,因此,要加強對稅務籌劃人員進行稅務籌劃管理方面的培訓,使他們不斷提高工作水平,在面對企業日常稅務籌劃工作時,能有針對性地制定出對企業有實際效果的稅務籌劃方案,而且在執行這個方案時能結合企業經營情況提出有益見解。在培訓內容的安排上尤其要注意除了學習有關稅法知識外,還要加強對企業業務知識以及風險管理知識的學習,因為企業所有的稅務籌劃根植于具體業務,對業務流程的了解能使稅務籌劃人員全面了解每個經營環節所涉及的稅收法律規定。同時稅務籌劃工作的不確定性,決定了企業在進行稅務籌劃時面臨大量風險,如果不認真分析研究加以識別,很可能給企業造成難以挽回的損失,因此,企業的培訓要在全面的基礎上,有重點地開展核心業務知識、法律知識、風控案例等專題培訓,最大限度地提高稅務籌劃人員工作水平和能力。 

  4.3.3 提高稅務籌劃人員的溝通協調能力 

  在稅務籌劃工作中,公司稅務籌劃人員與公司其他部門以及與稅務機關的溝通,在很大程度上也決定了籌劃是否順利進行。公司稅務籌劃人員應善于與公司其他部門的人員進行溝通,尤其是公司負責資本運作方面的人員,通過溝通能夠使稅務籌劃人員及時了解公司的經營計劃,從而進行事前籌劃,不必等到經營行為完成了,有些稅務問題顯現出來再去解決,把損失降到最低。在與稅務機構工作人員溝通的過程中要注意溝通內容,由于各自所處地位不同決定了企業和稅務機構對稅法有著不同的理解,這就需要企業主動將自身想法與稅務機構進行充分溝通,未雨綢繆,在平時的工作往來中盡可能地闡述企業對稅法的了解和運用,使稅務機構的工作人員真正理解企業的做法,當然企業要使稅務機構工作人員充分理解企業的做法的前題是要保證依法納稅。 

  5 結 語 

  稅務籌劃是企業健康發展和管理效能不斷提升的標志,是企業科學管理稅務成本意識不斷提高的體現,隨著我國法制化建設的不斷推進,企業的稅務籌劃水平將得到逐步提高,在給企業帶來實實在在效益的同時,也會不斷促進和提高國家稅法的進一步完善,為國民經濟發展貢獻一份力量。 論文范文

  主要參考文獻 

  [1]王國明.企業財務管理中的稅務籌劃[J].財會通訊,2015(29). 

  [2]姚紅霞.淺析集團內部股權轉讓的稅收籌劃[J].財務與會計,2015(10). 

  [3]王振宇.稅收籌劃戰略管理體系構建探討[J].財會通訊,2015(5). 

  [4]李蕙.企業財務管理中的稅收籌劃應用問題研究[J].財會研究,2015(3). 


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